减税与就业法案（The Tax Cuts and Jobs Act，TCJA）将于2025年12月31日失效。这尽管看起来很遥远，但现在就开始计划也不会为时过早。你和会计师现在就可以建立好机制，来避免可能出现的更高税收。但是，2026年究竟会发生些什么变化，这些税收的废除对你又有什么影响呢？
减税与就业法案
特朗普总统在2017年签署了TCJA法案。这是一个重要的税收法案，影响到许多个人和公司。由于民主党反对该法案，共和党对许多新税项定下了期限，即在2025年12月后这些新税项将失效。2025年之后，美国将恢复到2017年的税率，包括杂税和抵税方案。换句话说，如果国会不采取行动，税收将会增加。
税法废止影响的家庭
到2026年，许多美国人的税收将增加。这是因为TCJA降低了中产阶级、中上阶层和上层阶级的税率。虽然这被认为是对富人的税收减免，但中产阶级也从中受益。例如，根据TCJA，平均收入在49,000至86,000美元之间的中产阶级家庭，其税收减少了800美元，在税收减免的基础上减少了1.4%；收入在308,000至733,000美元之间的上层阶级，税收减少了3.4%。这些低税条款在2026年将不复存在。
替代性最低税起点增加
替代性最低税（Alternative Minimum Tax，AMT）是一个独立的税制。它要求一些人计算其纳税额两次。一旦他们按AMT和普通税收规则计算出纳税额，他们将支付两者中最高的总额。
在2017年，AMT豁免的个人调整后总收入（AGI）门槛为55,400美元，联合申报者的门槛为86,200美元。而根据目前的TCJA，个人免税额为70,300美元，联合申报人为109,400美元。
TCJA的豁免限额在2025年后就会失效。
遗产税起点回到2017年水平
2026年遗产税门槛将大幅下调，起征点将减半。
根据TCJA，单一申报人的遗产税门槛为1120万美元，联合申报人的遗产税门槛为2240万美元。恢复到2017年的税收起征点后，单一申报者的门槛为560万美元，联合申报者1120万美元。但40%的最高税率将保持不变。
积极的一面是，你仍然可以每人每年捐赠15,000美元，这不会影响整体的免税额。所以，你给谁并不重要，你仍享有相同的豁免权。
减免标准降低
准备好应对大幅降低的标准扣除额。同样重要的是要记住，标准扣除总额是以通货膨胀为指数的。
根据TCJA，单一申报者的标准扣除额为12,000美元，联合申报者为24,000美元。但在2025年之后，就不再是这个标准了。
标准扣除额恢复到2017年的水平后，单一申报者为6,500美元，联合申报者为13,000美元，标准降低了54.2%。
这个变化的结果是，更多的美国人可能会逐项列出他们的税收。
自付医疗扣除额增加
如果你有医疗账单或保费，准备支付更多的费用吧。到2017年，纳税人只能扣除自付的医疗费用，包括健康保险费，这将超过AGI的10%。
TCJA将这一数额减少到7.5%。
公司税保持不变
TCJA的公司税率在2025年不会被废止。在TCJA之前，公司税率为31%。TCJA税率为21%。
小企业的转嫁扣除取消
作为对小企业的优惠，与2018年企业减税对等，通过了转嫁扣除（Pass-through Deduction）税法。这项扣除法影响到将业务结构转化为Pass-through的小型企业。比如，合伙企业和独资企业等。
转嫁扣除使这些企业的营业收入获得20%的税收减免，这项法案将在2025年12月到期。
为TCJA到期做准备
现在无法判断国会是否会采取行动来维持TCJA的效力。因此，最好的做法是为税收增加做准备。
无论有没有TCJA，预测一下你一生要缴纳的税额都是可以。由于选举可以改变格局，因此请为最坏的情况做好计划并进行相应的调整。你可以和财务顾问和会计师交谈，制定一个税收策略。
如果不采取行动 TCJA会失效
如果从现在到2025年12月31日，国会不采取任何行动，税法将恢复到2017年的规定。你的遗产规划将受到影响，小企业主将失去税收减免。因此，请现在就主动地把这些机制落实到位，并积极些。
什么是1099-K表格？
表格1099-K是一份支付卡公司和第三方网络交易平台申报给IRS的信息申报表，用于向IRS报告支付卡和第三方网络交易平台在某自然年度的应报告交易总额。
什么是交易总额？
“交易总额”是指收款人应报告的美元交易总额，不考虑对信贷、现金等价物、折扣金额、费用、退款金额或任何其他金额的任何调整。每笔交易的美元金额在交易之日确定。
谁会申报和收到1099-K表格？
每个支付结算实体或交易平台将资金转移到收款人的账户，在结算年度支付给收款人的交易额后，必须同时提交一份关于该自然年度每个收款人的信息申报表（表格1099-K）给收款人和IRS(联邦税务局)。
如果您在上一个自然年收到如下交易款，您应该在1月31日之前收到1099-K 表格：来自所有支付卡交易（例如借记卡、信用卡或储值卡），以及结算超过以下申报门槛的第三方支付网络交易时：
对于2022年1月1日之前的申报表，同时满足以下条件：
（1）总付款超过20,000美元。
（2） 超过200笔此类交易。
对于2022年1月1日之后的申报表，同时满足以下条件：
（1）超过600美元的商品或服务的总付款。
（2）任意数量的交易。
但由于2021年通过的《美国救援计划法案》中包含的一项法案，任何销售超过600元且交易次数不限的商品（即使是单笔交易）的人都将收到新修订的1099-K表格。而这600元是基于未调整销售总额计算的，未调整销售总额是指总销售额，没有计入各种费用或退款，是买家支付的订单金额，即使后来退款也不受影响。
例如，卖家出价售出一个二手包700元，并支付运费100元，还代扣销售税50元，则计入1099-K标准的金额为700元，并非扣除邮费、税费后的550元。很多在Amazon、eBay交易二手货的非商户个人都反映被要求提供社安号或税号，并且通知会在来年收到1099-K表。但如果纳税人未达到这些阈值，则不会收到发送的1099-K表格。
常规小企业主，并且大部分客户付款来自信用卡、现金或支票，那么可能和往年没有太多区别。但是，如果使用第三方结算组织来获得报酬，则规则已经改变。如果今年收到超过600元的付款，Zelle、PayPal、Square、Stripe、Venmo 等网络支付公司将发出1099-K。Uber和Lyft也被视为第三方结算组织或使用组织来支付他们的工人。
美国救援计划法案确实规定报告要求仅限于商品和服务（goods and services only），因此不会影响从朋友和家人那里收到的任何资金，因此亲朋好友之间仍然可以使用网络支付，而无需为此纳税。但要注意，目前还没有真正好的方法来区分这两者，这可能会导致交易被错误地报告在1099-K表上，所以收到表格后发现有误，需要向网络支付公司说明。接收商品和服务付款的商家也不能冒用「家人和朋友」类别，来规避「商品和服务」所需承担的税务。另外，使用网络支付软件并不代表可以规避赠与税，比如直接用Zelle赠与孩子2万元，与用支票赠与，所需要涉及的税务是一样的。
这一新规的最终结果是，那些在eBay、Etsy和其他销售平台上出售少量商品以维持生计的个人可能会突然发现自己陷入了纳税增加的困境。从会计师的角度来看，这意味着更多的小企业客户将在年终文档中包含1099-K。这种新报告的另一个缺点是，1099-K表格在其报告的总报告中不包括信用、折扣、费用或退货，由个人单独支付这些项目的费用。这也意味着更多的个人报税人可能会发现自己需要提交1040附表C以报告额外收入。
纳税人收到1099-K该如何做？
如果你收到1099-K表，它一般包括来自支付机构的所有应报告的支付交易总额。一旦你收集了所有的商业收入，包括在1099-K表上报告的收入，你将使用这些信息填写1120表格、1120S表格或1065表格。
当纳税人收到1099-K表格时，应首先检查以下信息：
（1）1099-K表格是否属于你的或是否为重复的。
（2）申报人/收款人信息和纳税人识别号（TIN）。
（3）支付卡/第三方网络交易的总金额。
（4）支付交易的数量。
（5）商户类别代码（MCC）是否正确描述了您的业务。
如果信息不正确，请考虑以下几点：
（1）如果1099-K表不属于你，请联系1099-K表上所列的支付结算实体（PSE），尝试确定你收到该文件的原因。名字和电话号码应该出现在表格的左下方。
（2）如果表格不正确，请联系PSE，索取更正的1099-K表。
