应税收入：定义及计算方法
你的应税收入是你需缴纳联邦所得税的那部分收入，这一点非常重要，有以下几个原因。
首先，你的应税收入决定了你的税率区间和边际税率。
了解自己的应税收入可以帮助你估算应缴税款，并有可能帮助你降低税负。对大多数人来说，最常见的应税收入是劳动所得，即通过工资、奖金和小费获得的收入。（说到小费：2025纳税年度开始实施的“美好统一法案”（One Big Beautiful Bill）规定，符合条件的工作人员可以对最多25,000美元的已报告小费收入进行扣除。）
国税局要求你申报所有应税收入并提交准确的纳税申报表。以下是你还需要了解的内容。
什么是应税收入？
应税收入是指你的总收入中需缴纳联邦所得税的那部分。应税收入与总收入（gross income）不同，原因有二：并非所有收入都是应税的；税务扣除和税收抵免可以降低需缴税部分的收入。因此，你的联邦应税收入基本上等于你的联邦调整后总收入（AGI）减去你所申报的各项扣除额。应税收入的类型以下是必须在联邦纳税申报表中向国税局报告的几种常见应税收入类型：劳动所得：通过受雇获得的工资、薪金、佣金、奖金和小费。个体经营收入：如果你是个体户或独立承包商，以及从事零工经济或自由职业所得的收入。残障金：部分社会保障残障福利按劳动所得计税。资本利得：出售房地产、股票或其他资产所得的利润。失业救济：大多数州将失业救济视为应税收入，但也有个别州例外。其他：版税、利息和股息收入、注销债务所得（有例外情况）、彩票奖金等。注意：联邦应税收入与州应税收入不一定相同，因为各州对上述收入的征税范围不同，有的州甚至没有州所得税。
哪些收入不是应税的？
并非所有收入都要在联邦层面缴税。例如，作为受益人获得的人寿保险赔付和由雇主提供的健康保险都不计入总收入。只要不超过2025年的联邦赠与税免税额度——单人19,000美元（已婚夫妇合并38,000美元）——赠与也不征税。还有其他类型收入同样免税。
三步计算应税收入
确定你的联邦应税收入可按以下三步进行：
第一步：将年内所有收入相加，再减去各类“直减”扣除（above-the-line deductions）。这些扣除无需逐项列举即可享受，直接从总收入中扣减。1040表第11行即为AGI。常见“直减”扣除包括：向401(k)、IRA、SEP和SIMPLE等退休计划的缴款学生贷款利息部分商业费用部分提前取款罚金健康储蓄账户（HSA）缴款可抵扣的自雇税自雇人士的健康保险保费教师职业支出前2019年离婚者支付的赡养费现役军人未报销的搬迁费用
第二步：在计算出AGI后，根据你的申报状态决定是选择标准扣除还是逐项列举扣除。
第三步：用AGI减去所有可用扣除额后得到的数字，即为你的应税收入；它连同你的申报状态共同决定你的税率区间和边际税率。提示：如果你聘请了专业报税人员或使用在线报税软件，这些工具都会帮你自动完成AGI和应税收入的计算。
如何降低应税收入
降低应税收入的最佳方式是利用所有你有资格享受的税务扣除和税收抵免。常见但易被忽略的扣除项目包括：慈善捐赠、已支付的学生贷款利息，以及在特定情况下无法报销的医疗费用等。不过，并非人人都能享受所有扣除或抵免。
1. 社会保障福
问题：我已退休，每月领取社会保障金。我听说新通过的所谓 “一大美好法案”（One Big Beautiful Bill，简称 OBBB）将彻底免除社会保障金的联邦所得税。这是真的吗？
答：不，OBBB 并未将社会保障金完全免税。现在，许多社会保障领取者仍需根据其“临时收入”纳税，最多对85%的福利征税。特朗普总统曾承诺取消此税，但共和党议员为规避参议院60票阻挠议事规则，通过OBBB时未能将此变更纳入。因此，议员们在OBBB中另辟蹊径，为老年人提供税收减免。现在，每位65岁及以上的纳税人可享6000美元的“老年人专项扣除”，如果夫妻双方均65岁及以上，则共同申报可扣除12000美元。此扣除适用于选择标准扣除和在1040表或1040‑SR表附表A中列举扣除的纳税人。该扣除为临时性，首次适用于2025年报税（即2026年提交的申报表），至2028年结束。
注意：并非所有65岁及以上的老人都能享受该扣除。夫妻联合申报的修正后调整后总收入（Modified AGI）超过15万美元、单身或户主申报超过7.5万美元时，扣除开始逐步减少；单身或户主修正后AGI达到17.5万美元、夫妻联合申报达到25万美元时，扣除彻底取消；且每位申请此扣除的配偶须拥有有效社会保障号码。
2. 如何在附表A列举扣除
问题：我每年都在1040表附表A中列举扣除，而非选择标准扣除。我还能享受这6000美元的老年人专项扣除吗？答：可以。该扣除既适用于选择标准扣除的纳税人，也适用于在1040表或1040‑SR表附表A中列举扣除的纳税人。预计IRS将在2025年1040表中标准扣除行之后增设一行，或在1040表附表1中另起一行，以填写此项新扣除。
3. 不领取社会保障金的65岁及以上申报人
问题：我和妻子均已退休联邦雇员，年龄超过65岁。我们领取联邦公务员退休金，但不领取社会保障金。我们能在2025年1040表上享受每人6000美元的老年人专项扣除吗？答：可以。只要符合修正后AGI的阶段性减免规则（见问题1），您和妻子均可在联合报税时合计扣除12000美元，无需实际领取社会保障金。
4. 修正后调整后总收入（Modified AGI）
问题：我已婚并联合申报。我知道65岁及以上纳税人的6000美元专项扣除，在夫妻联合申报时，修正后AGI超过15万美元就开始逐步减少。那么，什么是“修正后调整后总收入”？答：“修正后调整后总收入”常被IRS用于判断纳税人是否符合某些税收优惠、享受税收抵免或是否需支付附加税。其具体定义因用途而异。对于本次老年人专项扣除的收入门槛计算方法，是以1040表第11行的调整后总收入（AGI）为基础，再加上任何外国收入排除、外国住房排除，以及因来自波多黎各或美属萨摩亚的收入而被排除的金额。
