近日，美国国税局（Internal Revenue Service，简称IRS)发布了2024年度联邦税务规定的调整内容，包括税率、发放条件的修订以及对退休账户供款额度的更改。此举旨在应对不断上涨的物价压力，改善国民经济状况。
01、税率修改
为了配合物价加速增长的局势，IRS决定适度提升联邦个人所得税的上调幅度。具体而言，此次七个税级均被抬高了5.4%，与前一年度的7%相比略微下调，变动详情如下所示：
02、退税增额，401（k）供款及IRA调整
考虑到民众对养老问题日益关注，同时为支持老年人进一步积累财富以备不时之需，IRS决定增加401(k)及IRA的供款上限。预计到了2024年，401(k)计划中的主要供款额度将从2023年的22,000美元升至23,000美元；年龄超过50周岁者可额外获得7,500美元的吸纳空间。与此同时，IRA的供款上限也将有所提升，从原来的每年7,000美元升至7,500美元，且无年龄限制的额外供款额度仍维持在每年1,000美元不变。
值得注意的是，自2024年起，符合Roth IRA准入要求的人口群体将扩大。与此同时，单薪家庭和夫妻联合申报的附加收入范围也将有所抬高，这无疑将给纳税人带来更多享受税收优惠的机会。
03、税收优惠增加，CPP及SSA福利覆盖面拓展
鉴于社会对养老及失业保障的需求不断攀升，IRS决定略微抬高收入豁免底线，以便提供更优质的社会福利服务。对于已婚夫妇联合申报的税收豁免门槛，收入限制将从原先的73,000美元上调至76,500美元；作为户主纳税的话，则将从54,750美元上升至57,375美元。而就单薪家庭和夫妻分开申报的情况来看，收入限制亦分别调高至38,250美元和36,500美元。
04、IRA扣除额度趋紧，部门为止
根据IRS逐步扩大所得税政策改革计划，政府有意逐步削减传统IRA税款在税前的扣除额度。这意味着对于那些部分或全部已经成为401 (k)计划成员的个人或夫妇来说，尽管他们仍可能向传统IRA投注资金，但他们的税前扣除额度将会减少，甚至可能最终会被彻底取消。对于只投保IRA并没有加入401 (k)或者其他公司养老计划的个人纳税人来说，保守估计，当他们的收入处于约73000美元至83000美元这个区间时，其IRA税前扣除额度将会逐渐减少。相应地，对已经加入公司养老计划并进行IRA投资的已婚夫妇来说，其税前扣除额度的渐变范围大概是从每年116,000美元至136,000美元开始，预计到2024年，这一数据将上浮至每年123,000美元至143,000美元之间。对于那些尚未参与公司养老险却其配偶仍为员工身份的个人纳税者，他们的税前扣除额度从原先的年收入218,000美元至228,000美元逐年抬服务出现问题，请稍后再试。
社安金 “生活成本“调高3.2%
社会安全局日前宣布，2024年社安金年生活成本调整(cost-of-living adjustment，COLA)为3.2%，但准备领取社安金的劳工，或者同时工作及领取社安金的民众，必须注意三项门槛条件：
1. 2024年薪资要缴社安税的最高课税收入上限(maximum taxable earnings)，将从2023年的16.02万美元提高到16.86万美元。
劳工收入有7.65%要缴红蓝卡与社安税，也就是联邦工资税，源于联邦社会保险税责法(Federal Insurance Contributions Act，FICA)。自雇者税率15.3%，同时包括雇主与雇员的税率。
7.65%税率当中有1.45%提供给俗称红蓝卡的联邦医疗保险计划(Medicare)，这个规定适用于所有收入，较高收入者可能要另外多付0.9%。
7.65%税率当中另外的6.2%则提供给社安金，在2024年里，需要缴社安金的应纳税薪资上限提高到16.86万美元。
2. 领取社安金但有工作的某些民众，可能面临“退休收入测试”(retirement earnings test，RET)
届满62岁但未达完全退休年龄(full retirement age，FRA)的民众，申领社安金拿到金额将比完全退休年龄领取金额少30%。如果提早领取社安金，又同时有工作收入，薪资超过某个门槛，可能要接受“退休收入测试”。
2024年里，退休收入测试豁免额度将从2023年的21240美元调整为22320美元。薪水超过豁免额度时，每2美元收入将有1美元社安金被扣留，等到届满完全退休年龄时领取。
达到完全退休年龄之后，收入测试则不一样，2024年豁免额度将从2023年的56520美元调整为59520美元，当薪水超过豁免额度时，每3美元收入将有1美元社安金被扣留。
3. 社安金收入可能达到课税门槛
个人年收入介于2.5万美元到3.4万美元之间，以及夫妇联合报税的收入介于3.2万美元到4.4万美元之间， 多达50%的社安金可能被课税。
个人年收入超过3.4万以及夫妻合并报税收入超过4.4万4，社安金收入可能有85%要被课税。
这些门槛其实并未改变，但因2023年生活费调整高达8.7%，可能使你领的社安金福利达到某个课税金额的门槛，所以明年4月报税要注意。
在美国，遗产规划是一项至关重要的任务，不仅关系到个人财富的传承，更关系到家族的稳定和子孙的未来。
今天，我们一起了解一下遗产规划的定义、其重要性以及一些常用的途径。
第一，人寿保险的身故赔偿金，保单受益人在领取保险金时通常不需要支付联邦所得税（Income tax）。
需要注意的是，退休账户401k（包括403B）内的资金，一旦账户所有人过世，将立即转移到继承人名下，被视为继承人的收入，因此需要在一次性领取之前缴纳相应的税款，之后才能将余下的资金支付给继承人。
第二，以贷款方式从人寿保险里取出来的钱，不算收入，也不用交收入所得税。
这里我们需要注意的是，只有储蓄投资功能的保单才能有钱可以取。能取多少钱是根据保单的现金值（Cash Value）决定的。
为何要特别强调保单贷款呢？这是因为原本人寿保险的身故赔偿金是在被保人过世后留给受益人的，而如今我们所说的提前使用实际上是通过向我们保单的受益人提前“借用”身故赔偿金。这种“借款”的抵押物正是保单的现金价值。因此，这也解释了为什么可以提前使用的保单资金一定受限于现金价值的数额。
既然涉及贷款，自然少不了利息的问题。然而，这笔钱本来就是你自己的，再加上保险公司通常将“活着时就能获得资金”作为卖点，因此所收取的利率普遍较低，有些甚至干脆是零利率。
第三，遗产税的问题。
如果只是购买了个人寿保险，而保单持有人（Policy Owner）是自然人，那么在其身故后，身故赔偿将被计算入遗产总额，从而纳入遗产税的考虑范畴。然而，值得庆幸的是，美国当前的遗产税免税额度逐年增加，截至2023年已接近1300万美元一个人。对于大多数家庭而言，距离这个门槛还有相当的距离。
第四，外国人在美国购买保险的税务问题。
与外国人在美国购房相比，其租金收入需要缴纳所得税；而一旦身故，房产将面临高额的遗产税（外国人的遗产税免税额仅为6万美元，遗产税税率约为40%）。与之相反，美国的人寿保单对外国人既不征收收入税，也不收取遗产税。
第五，美国身份的人购买的外国保单（香港，中国等）有美国绿卡或者美国公民当然是美国的税务居民。
美国国税局只对美国的保险（美国境内购买，受美国法律调整的保险）有以上的税务好处。这是因为美国国税局对每一份人寿保单都有Life Insurance Definition Testing和Modified Endowment Contract测试。测试通过才能享受免税的好处。
其他国家对于储蓄投资保单未能满足美国国税局的要求，因而被视为投资。随着近年来美国对Foreign Account Tax Compliance Act（FATCA）条款（落实对象主要为「海外金融机构」，要求外国政府准许各国金融机构向 IRS 提供纳税义务人的海外资产数据，同时也要求美国纳税人在海外帐户资产超过门槛时进行申报）运用的熟练程度不断提高，全球范围内的税收追踪几乎难以逃避。
为什么人寿保险不算作收入？
这个道理很简单，就如同你拥有一栋房子并购买了房屋保险，突然间房子被火灾烧毁了，那么保险公司支付的赔偿金应该被计入你的收入吗？当然不应该！因为你失去了房子，这笔保险赔偿金只是用来弥补房屋损失的费用，仅仅算作是补偿而已。
将这一逻辑运用到人寿保险上同样成立。以被保险人作为家庭收入的主要来源为例，如果不幸过世，身故赔偿金实际上是为了替代他在家庭中继续提供经济支持的角色。这正是人寿保险的身故赔偿金不被视为收入的背后逻辑。
