01全球最复杂的税收制度之一
美国有一句老话：“这个世界上只有死亡与缴税是永恒的”。无论你是普通公民，还是政府高官，都要面临交税和死亡。
一直以来，美国素有“万税之国”的称号，一方面是因为美国税种类型繁多，所得税、遗产税、赠与税、房地产税等五花八门，且税率相对较高。
另一个方面是因为美国实行“全球征税”政策，这就导致很多人对美国税收留下了“苛税猛于虎”的印象。不少人也因为没有意识到美国税务的复杂性，无意间造成了财富的损失。但其实，如果大家能充分做好税务筹划，能够避免很多不必要的税务支出，美国税务也就显得没那么可怕了。
为此，这里特别梳理了一些美国税务相关的基础知识，希望在处理美国税务事项时能够给大家提供一些参考。
三级分税制
美国整个税收制度总共有400万字，是世界上最庞大最复杂的税收制度之一。
该税收体制是一个多层次的结构，实行联邦、州和地方三级分税制。
各级政府有各自的税收立法权与征管权：其中，联邦与州政府拥有独立的税收立法权，地方政府经州政府授权可以取得一定的税收立法权。而税收征管权与各级政府所拥有的税收立法权相对应，由各自的税收征管机构独立行使税收征管权。
在这其中，联邦税收占全国总税收约为70%，州和地方政府税约占30%（州和地方比例为6:4）。通过数据来看，2023年美国的联邦税收总额大约可以达到4.8万亿美元，占到了GDP总额的18个百分点，可见其税收在经济发展中的地位。从税种来看，美国税制体系以所得税为主体，辅以其他税种。主要税种包括个人所得税、社会保障税、公司所得税、销售税、财产税、遗产与赠与税、消费税等。
目前，个人所得税是美国最大的税种，占税收总额的50%左右，社会保障税和公司所得税分别占到35%左右和10%左右。
02美国主要税种详解
个人所得税
个人所得税是美国税收的大头，分为联邦个人所得税、州个人所得税和地方个人所得税。该税种采用的是累进分级税率制度，个人联邦所得税税率在10%-37%之间。而且，美国的个人所得税没有明确起征点，几乎每个成年人都要纳税，主要是根据收入高低或者不同报税身份（比如单身、已婚夫妻分开报税、已婚夫妻合并报税等）来调整。
企业所得税
美国企业所得税是对美国居民企业的全球所得和美国非居民企业来源于美国境内的所得所征收的一种税，分联邦、州和地方三级征收。自2017年12月，美国通过最新税改新政后，企业所得税有所下调，联邦层面的税率从35%下调至21%。美国大多数州都征收企业所得税，少数完全不征收，税率在0%-9%。
社会保障税
美国社会保障税是由联邦政府按照一定工资比率在全国范围内征收的一种税种，由雇主和雇员分别缴纳，税款主要用于各种社会福利开支，类似于中国内地的社保制度。联邦政府规定，社会保障税现行税率为雇主6.2%，雇员6.2%。联邦医疗保险税现行税率雇主和雇员分别为1.45%。
消费税
消费税通常由联邦和州政府对某种商品和活动征收，不同的应税货物或行为适用不同的消费税税率。消费税会在购物小票明确打印出来，且区分于物品价格。在有些州，某些商品的消费税甚至比物品本身还要贵。
财产税
财产税是美国州政府和地方政府对美国境内不动产或动产征收的一种税，它是地方政府最重要的财政来源，占地方政府税收收入的80%以上。
遗赠税
遗产税与赠与税是美国联邦政府对死亡者的遗产和生前赠与的财产课征的一种税，两者税率都相当之高。美国遗产税同时存在联邦遗产税和州遗产税。联邦遗产税实行的是12级超额累进税率，美国税收居民在去世后，他生前的所有财产发生转移时，先扣除免税额之后需要按照18%-40%的超额累进税率缴纳遗产税。美国的赠与税，与遗产税的税率表通用最高税率也是40%，其免税额还与遗产税的终身免税额是相连的。
03结束语
作为全球税制最完善的国家之一，美国的税务监管一直非常严格，美国国税局甚至被称为“美国最令人闻风丧胆的政府部门”，如果不报、谎报、虚报甚至误报，都有可能被重罚，同时对信用记录产生不良影响。
有些移居美国的人因为不了解美国税务，没有按照规定进行资产申报，被美国国税局发现的话，轻则补交额外税款，重则面临高额罚金，利息，甚至为此付出入狱的代价。
还有一些人在美国工作，看起来薪酬很高，进账不少，但是被各种税收“割肉”，最后发现根本存不了钱，可谓是一顿操作猛如虎，账户只剩毛毛雨。所以面对美国税务问题，大家一定谨慎，先了解清楚，再利用合适的金融工具做好合理的税务规划。
近期，特斯拉 CEO 埃隆・马斯克在建议当选总统唐纳德・特朗普削减联邦开支的同时，也对美国劳动力问题建言献策，其中便提到敦促下一届政府引进更多外国技术工人。这一话题引发广泛关注，毕竟 H - 1B 签证一直是众多国际留学生踏入美国职场的关键途径。不过，留学生们除了聚焦就业政策，自身在美国的纳税责任同样不容小觑。接下来，本文就为大家详细解读留学生在美国的纳税与退税流程，同时分享相关税务优惠信息，助力大家明晰并履行好税务义务。
一、美国税务居民身份大揭秘
在美国，判定税务居民身份的是美国国税局（IRS），其依据一系列特定标准，主要分为居民、非居民和双重身份外国人这三种身份类别。可别小瞧了这些身份，它们可不单单是移民身份的简单体现，更实实在在地决定着留学生的税务责任。
税务居民（Tax Resident）：满足实质性存在测试（Substantial Presence Test）标准的人，即在美国居住达到一定时长的，就会被认定为税务居民，这类人群报税要求和美国公民一样。
非居民外国人（Non - resident Alien）：初到美国不久的留学生或者临时工作者，基本都属于这一类。他们仅需对在美国境内获得的收入纳税。
双重身份外国人（Dual Status Alien）：这种身份较为特殊，适用于一年内既有非居民外国人身份，又有税务居民身份的人群，相应的税务处理也更为复杂。这里要特别注意，此处的 “居民” 和 “非居民” 是基于税务身份的定义，和移民身份可不是一回事。
二、国际留学生纳税情况详解
大多数持有 F - 1 签证的留学生，在美前五年一般被视作 “非居民外国人”，仅需对美国境内收入纳税，全球其他地方的收入不在纳税范围内。那具体到是否需要报税，又分以下几种情况：
（一）没有收入的留学生
未满五年：要是 F - 1 留学生在美国没有工资、奖学金、助学金等任何收入来源，只需提交 Form8843，无需提交联邦税表和州税表，也不用缴税。超过五年：即便 F - 1 留学生在美国停留超五年且无收入，仍要提交 Form8843 。虽说理论上不用提交 Form1040，但为了保留完整税务记录，还是建议提交，并且同样无需缴税。
（二）有收入的留学生
非居民外国人：留学生若有校内兼职收入、奖学金等合法收入，就得提交 Form1040NR 或 1040NR - EZ，并按规定缴纳税款。居民外国人：当留学生在美国停留超五年，且通过实质性存在测试成为税务居民后，就得像美国公民一样报税，要申报全球收入，提交 Form1040。
三、留学生专属税务优惠
（一）教育税收抵免（Education Credits）
当 F - 1 留学生在美国停留超过五年，还通过了实质性存在测试，成为美国税务居民后，就有资格申请教育税收抵免。（二）其他与教育相关的费用减免
一般情况下，F - 1 留学生不能申请教育税收抵免 AOTC 和终身学习税收抵免 LLC，因为这两项通常只针对美国税务居民。不过，留学生们仍有一些税务优惠可以享用。逐项扣除（Itemized Deductions）：F - 1 签证持有者一般不能用标准扣除，但能申请逐项扣除，像医疗费用、州和地方税、慈善捐赠等都属于常见扣除项目。奖学金与助学金的税务处理：用于支付学费、书本费和必需学习材料的奖学金和助学金通常免税，可要是用于住宿、膳食和交通等非学费相关费用，那这部分奖学金就得纳税。
（三）特定工作收入的减免
校园工作：F - 1留学生校内工作收入需要报税，不过可能享受一些基础税务减免。实习收入：通过课程实习（CPT）或可选实习（OPT）获得的收入也要报税，和普通员工一样，能享有相应税务减免。
