如果您已退休并且达到了一定年龄，就必须从退休储蓄计划中提取“最低必要分配”（RMD），以履行您的纳税义务。

若您还不清楚，2022年通过的《安全法案 2.0》（SECURE Act 2.0）修改了RMD规则，提出了多项简化退休人员纳税的规定——未来至2033年之间还将陆续增加更多优惠。

其实，退休储蓄规则的巨大变革并非遥远的事。本十年初，最初的《安全法案》已将必须开始提取RMD的年龄由70½岁延长至72岁。不过，许多立法者认为这一调整仍不够。于是，国会着手制定额外法案，以帮助更多人延后提取、持有更多退休资金。这些努力最终促成了拜登政府的《安全法案 2.0》。

对于退休人员而言，理解这些新变化至关重要，尤其是如果您关心从传统IRA、401(k)及其他合格退休账户中提取RMD。以下六条规则将在您为2025年的RMD做规划时，对策略选择产生重大影响。

1. RMD起始年龄再度上调

在《安全法案 2.0》生效前，您必须在72岁那年（可延至翌年4月1日前）开始从401(k)、传统IRA及类似账户中提取RMD（Roth IRA除外）。而根据《安全法案 2.0》，RMD起始年龄将分两步上调：2023年起：由72岁调整为73岁

2033年起：继续上调至75岁

2. 未提取RMD的罚款在2025年降低

《安全法案 2.0》将未按规定提取RMD的罚款统一降至25%。此外，如果您在RMD到期当年后的第二年末前补提，罚款可再降至10%。对于不需提交当年所得税申报的纳税人，罚款追溯时效也将提前，从原先“提交申报当日”改为“申报截止日”（不含延期），可让某些人在IRS评估不及时时免于罚款。注：IRS已对部分继承IRA的RMD罚款实施了暂缓，详情参见“IRS 延期IRA RMD规则”。

3. Roth 401(k)不再强制RMD

Roth IRA本就无需提取RMD，但此前Roth 401(k)账户仍受RMD规则约束。自《安全法案 2.0》生效后，在账户持有者去世前，同Roth IRA一样，Roth 401(k)也不必强制提取（但身故后的最低分配规则仍然适用）。大多数变化自2024年起实施，对2024年前已生效但提取时间在2024年1月1日或之后的个案有例外。

4. 年金与RMD计算更灵活

之前若退休账户中包含年金，RMD计算时需将“含年金”与“不含年金”两部分分开，往往导致更高的RMD。新法规允许合并分配额度来计算RMD总额。此外，为鼓励在退休计划中加入年金，法规新增了下列支付选项（需满足特定条件）：年金支付金额每年可递增，最高不超过5%；可一次性领取年金剩余额度，或压缩支付期；加速领取未来12个月内的年金；类似“红利”性质的分配；死亡时的一次性支付，金额不超已缴年金保费减此前领取总额。最后，《安全法案 2.0》提升了“合格长寿年金合同”（QLAC）的吸引力：2025年QLAC最高投资额由210,000美元提高至200,000美元（并随通胀调整），并取消此前的25%账户限额，还明确了离婚后受益人资格及90天内的撤销期。

5. 幸存配偶RMD规则新选项

继承退休账户的幸存配偶提取RMD时，有一条规则规定：若原账户持有人在未到RMD起始日之前去世，且配偶为受益人，配偶无需在当年提取，直到原持有人达到72岁那年为止。《安全法案 2.0》自2024年起新增选项：配偶可选择“视同原持有人”计算RMD，以此在某些情况下（如配偶年龄更小）进一步延后提取。此选举须遵循IRS日后制定的程序，且一旦选定不可撤销，并需通知账户管理人。

6. 合格慈善分配（QCD）调整

通过QCD向慈善机构捐款可计入RMD，从而减少需提取的总额。此前QCD年度上限为100,000美元。《安全法案 2.0》允许该上限自2024年起随通胀每年调整，2025年为108,000美元。此外，自2023年起，可通过特定慈善遗赠年金信托或慈善赠予年金等方式，一次性进行最高50,000美元（指数化后限额54,000美元）的QCD。