生前信托（Living Trust）通常是可撤销信托，这意味着授予人可以随时移除信托资产。这种类型的信托通常用作遗产规划工具，因为它们可以帮助授予者避免他人在授予人去世后通过遗嘱认证程序获得其资产。但是，有意向设立生前信托的人通常会有许多关于生前信托纳税的疑问。许多人希望在设立信托之前先了解信托的纳税问题。本文简要概述了可撤销信托税的含义以及如何对生前信托征税，最后回答一些有关生前信托税务的常见问题。

授予人在世时的生前信托税

创立并为生前信托提供资金的个人称为“授予人（Grantor）”。当将生前信托设置为可撤销信托（这是最常见的安排）时，授予人可以将资产移入和移出信托，甚至根据需要终止信托。因此，授予人仍然有权获得信托的收入和本金。所以美国国税局会向授予人的信托收入征税。由于本信托可以利用授予人的社会保险号来建立投资和银行帐户，因此与该信托相关的所有收入都可以在授予人的纳税申报表中进行报告。可撤销生前信托不需要单独的纳税申报表。但是，即使授予人对信托收入纳税，资产仍由信托合法持有，这将在授予人去世后继续生效。这也就是为什么信托中的资产无需通过遗嘱认证程序。

授予人在世时的特殊情况

如果信托的授予人智力上无行为能力，则信托文件中指定的继承受托人可以选择获取该信托的一个单独税号。该号码称为“雇主识别号”或“ EIN”。继承信托可以选择获取该信托的EIN，以减少继承受托人对本信托的所得税要承担的义务或协助履行继承受托人所承担的信托义务。若要求提供EIN，则每年需要单独的信托纳税申报表。在这种情况下，信托的税款将在表格1041上填写并于和个人税款相同的日期提交。

即使授予人一切正常，授予人也可以选择为信托设立EIN，特别是在授予人的个人税项复杂且不希望在自己的纳税申报表中报告信托损益的情况下。授予人仍将对信托的收入纳税，但会通过以信托的EIN号码提交的信托自身的纳税申报表缴纳税款。

授予人去世后的生前信托税

授予人去世后，信托仍然存在，并继续拥有所有信托资产的合法所有权。在授予人去世后，可撤销信托的税收同时影响到授予人的遗产和受益人的财产。授予人的最终纳税申报表由授予人的遗产的受托人或遗嘱执行人提交，并声明由于授予人去世所获得的所有收入。但是，在授予人去世之日之后，信托资产或本金赚取的任何收入都将在信托的单独纳税申报表中报告。信托提交自身的纳税申报表的要求是由于信托从授予人在世期间的可撤销信托变为授予人去世后的不可撤销信托的结果。因此，此信托必须每年提交自身的纳税申报表。

信托的受益人也有资格从信托中获得分红，通常从信托的纳税申报表上的信托收入中扣除。根据分红的类型，分红的数额和其它因素，受益人可能不得不在自己的纳税申报表中申报所分配的收入。如果该分红代表信托本金的非收入部分，则很可能不会缴纳任何税款。受益人每年应从负责管理报告的个人或企业那里收取报告。该报告将指出受益人是否需要在其自身的纳税申报表上报告信托基金的任何收入。如果受益人在提交了自己的纳税申报表后收到信托收入报告，则他们将需要提交一份修正申报表，称为1040X表格（Form 1040X）。如果受益人尚未收到分红，则信托将对信托基金的收入缴税，而受益人无需在纳税申报表中包含信托基金的收入。

生前信托基金是帮助授予人的继承人避开复杂且昂贵的遗嘱认证程序的绝佳方法。信托可用于转移多种类型的财产的所有权，包括房地产和金融资产，例如银行帐户和经纪帐户。但是，应与经验丰富的房地产规划律师讨论信托的税收影响，以确保以最适合授予人的方式安排信托。此外，房地产规划律师可以在授予人去世后协助受益人解决与信托有关的问题，包括回答常见问题：“授予人去世后如何对生前信托征税？” 可以从流程开始就聘用一位既定的房地产规划律师，该律师可以确保信托本身是为满足特定授予人的受益人的需求而量身定制的。