州和地方税（SALT）抵扣最近备受关注。这部分源于特朗普总统曾提出（并得到一些民主党人支持）“恢复SALT”（即取消1万美元抵扣上限）的想法。
SALT抵扣已在美国税法中存在逾百年。这项税收优惠允许符合条件的纳税人通过扣除一定的州和地方税来减少联邦应纳税所得额。然而，近年来的重大税制改革以及持续的政治争论——包括特朗普最近的表态——再次将这一抵扣推上风口浪尖。
那么，SALT抵扣目前状况如何？以下是你需要了解的三件事。
1. 什么是SALT抵扣？
SALT抵扣允许逐项列举扣除的纳税人，将州和地方政府征收的部分税款从联邦应纳税所得中扣除。这些税款包括州财产税、收入税和销售税。在2018年前，抵扣额度不设上限。然而，《减税与就业法案》（TCJA，2017年）自2018年起至2025年，对SALT抵扣设定了1万美元的上限（单独申报的已婚人士为5,000美元）。只有逐项列举扣除总额超过标准扣除额时，SALT抵扣才有意义。注：2024纳税年度的标准扣除额为单身申报者14,600美元，联合申报夫妻29,200美元；2025年度分别为15,000美元和30,000美元。
2. 为什么“特朗普恢复SALT上限”成为新闻热点
当年竞选期间，特朗普曾在社交媒体上呼吁恢复全面SALT抵扣，“投票给特朗普！我会扭转局面，恢复SALT，降低你的税负，还有更多举措”——这番话显然是为了赢得如纽约这样的高税州选民支持。SALT上限在纽约、新泽西和加州等高税“蓝州”中尤其不受欢迎。然而，要求“恢复SALT”颇具讽刺意味：因为这一上限正是特朗普政府的旗舰税改——TCJA——所设。目前情形还包括：若国会不采取行动，SALT上限将于今年（2025年）年底到期；限制SALT抵扣是为配平TCJA其他减税举措；国会税收联合委员会（JCT）估算，此上限每年可增加联邦财政收入约210亿美元；虽然该上限主要影响高税州，但一些“红州”居民的税收利益和地方预算也受到波及。
3. TCJA到期对SALT上限意味着什么
如前所述，SALT上限将随TCJA其他条款一道于2025年底失效，引发一场重大税改战役。支持恢复全面抵扣者称，上限不公地冲击了公共服务开支广泛的高税州居民，且：全面恢复可避免对已缴州县税款的二重征税；有助于维护州和地方政府在税率制定上的自主权。反对者则认为：这一抵扣主要惠及高收入人群；税基基金（Tax Foundation）数据显示，上限设立前，91%的抵扣利益流向年收入超10万美元者；SALT抵扣鼓励州县加税，可能导致财政效率低下；取消上限将大幅削减联邦收入。JCT估算，2019年SALT上限曾为联邦带来约770亿美元收入；而负责预算委员会（CRB）估算，若取消上限，联邦将损失超1万亿美元。围绕SALT的争论也产生了罕见的政治联盟：部分高税州民主党人与特朗普临时结盟，皆主张取消上限；还有部分共和党议员欲将上限提高。最新进展：上月美国众议院在其“大而美法案”（税改、移民及能源）中，以临时修正案将SALT上限提高至4万美元／户，且仅对调整后总收入（AGI）不超50万美元者适用；超出者仍为1万美元上限；两项额度均设1%通胀调整。然而，该条款尚待参议院谈判并可能修改。State and local tax deduction（SALT）：
随着议论继续，立法者须在为高税州居民减负与维护联邦税收之间寻求平衡。
