在地缘政治及经济高度不确定的时期——就像我们现在所处的这种——高净值个人与家庭会采用一些策略来保护并分散其资产。

许多资产管理团队、私人银行和多家族办公室报告称，寻求在“避险”司法辖区（如瑞士）开设银行与投资账户的客户兴趣显著上升。

无论客户的动机是为了投资组合多元化、地缘政治焦虑，还是仅仅因为在海外有个人联系，国际遗产/资产规划都会带来复杂的法律和税务问题，这些问题应在任何跨境变动之前充分处理。

对于为客户提供“对外/出境规划”建议的税务专业人士来说，重要的是强调最佳做法、常见陷阱与可执行的解决方案，确保客户的全球资产能够补充——而非使其长期遗产规划和税务目标复杂化。

谁应该在海外持有资产？

并非人人都适合将资产放在海外。首先，应当考虑动用的资金规模是否足够大——通常以 100 万美元作为最低门槛，但实际操作上 200 万美元更能覆盖相关的法律、申报与合规成本。同时，他们也应有充分且令人信服的理由将大量资金转移到境外。要判断动机，可考虑如下问题：您是否在寻求货币多元化？您是否持有双重国籍或大量时间在海外？您是否在海外投资当地企业或房产？

如果答案主要是“我担心美国目前的形势”，税务顾问就需要做现实检验。客户可能认为把资产放在海外可以防范国内风险（例如资产被查封），但却不了解美国的税务和申报义务，以及相关的国际条约。

如果他们只是想在美元以外实现多元化，提醒他们通常可以在美国境内通过国际基金或在美国金融机构开设外币账户来实现，从而避免涉及离岸账户带来的麻烦与复杂性。然而，对于持有双重国籍、有海外亲属、经常出差或在别国投资公司的群体，海外持有资产仍可能是明智的策略。

税务申报与收入相关考量

当然，“对外规划”可能会显著增加美国纳税人的税务复杂性，因为美国对公民和居民征收全球收入税，并对遗产征税。顾问应向客户明确，他们需要遵守海外资产申报要求，并在美国报税表上申报外国产生的各类收入——例如利息、股息与资本利得。还应提醒他们：不准确或不完整的申报可能触发重大罚款，即便是无意的违规也不例外，因此切勿企图通过隐瞒收入来规避查封风险。

此外，有必要逐项审视客户拟转移出境的资产，以及他们打算投资的标的。并非所有的外国投资都等同于美国的证券。有些看似相当的投资，实际上可能是共同基金或养老金类产品，可能被认定为被动外国投资公司（Passive Foreign Investment Company，PFIC），从而带来更多的法律复杂性。

选择合适的司法辖区

人们可能认为任何稳定的外国国家都适合持有资产。事实上，不同司法辖区对遗产规划的影响差别极大。需要评估的关键因素包括：条约保护：美国与许多国家（包括英国、德国和瑞士等热门目的地）签有遗产税与所得税条约，这些条约可能减轻某些形式的双重征税并明确境外资产的处理方式。遗产规划法律：不同国家在遗产与继承处理上可能采取截然不同的做法。必须确认当地法律是否承认美国的遗产规划文件，或按照该司法辖区的法律起草相应的遗产计划。

不熟悉特定司法辖区的美国税务专业人士，应当与当地的遗产规划律师和了解该国法律与申报要求的理财顾问合作。这有助于确保在美国和当地两方面合规，既保护客户的资产，又与其将资产移往海外的初衷和财务目标保持一致。

协调境内与境外的遗产计划

国际遗产规划中最常被忽视的环节之一是美国与海外法律文书的协调。虽然有客户会问是否可以使用“国际遗嘱”，但这些通常是笨拙的工具。实践中，更好的做法是由当地律师为每个拥有重要资产的国家分别起草符合该司法辖区的遗嘱

。这些文件必须针对当地的遗嘱认证程序与税法进行定制，以确保资产顺利过户并避免意外后果，同时明确这些特定资产的受益人。对于持有混合国际资产的人来说，多份遗嘱的成本看似较高——但与死后解开多个遗嘱认证冲突所需的时间和费用相比，这点成本微不足道。

最近一个警示案例涉及一名在新西兰持有资产的美国客户，但未在当地立遗嘱。该客户去世后，遗产不得不接受双重遗嘱认证——既在美国（本可免除），又在新西兰——这几乎被法律费用耗尽，并极大延长了处理时间。如果该客户在当地按照当地法律简单立了一份遗嘱，本可避免这一切。

防范实际操作障碍

法律合规只是半场战斗。个人及其顾问还必须面对与外国金融机构和当地主管部门打交道时的实际挑战。一个典型的实际问题来自一位在一家没有美国子公司或关联机构的海外银行有资产的客户。该客户去世后，该银行设置了重重行政障碍，延迟了两整年才分配资金，尽管法律赋予配偶领取资金的权利。对美国遗产程序不熟悉的当地银行可能也缺乏相应的机制或意愿在某人去世后促进顺畅转移，尤其是在手续繁琐时。拥有国际业务或美国子公司的银行通常更容易合作。无论选择哪种机构，美国顾问都应主动与外国机构或当地顾问伙伴接洽，了解其内部流程，确保客户的继承人能够顺利获取资产，而不会遇到不必要的摩擦。

为安心而规划

国际遗产规划并非胆小者游戏，但对于有正当理由且与合适顾问合作的人来说，这可以带来实际收益——无论是出于生活方式、家庭或投资目的。关键是以严谨、透明并且跨司法辖区慎密协调的方式来处理。税务专业人士处于独特位置，能够帮助客户驾驭这片复杂领域，确保客户的全球资产布局不会成为死后负担。通过周全的规划，家庭可以实现跨境与跨代的财富保全。