相信不少读者都听过类似以下的说法：“美国实行全球徵税，如果我们在当地投资，即使在中国赚到的收入也要缴税给美国政府。”又或者“听说美国的税率很高，税负可能佔收入4成甚至更高！我不太希望在美国投资。”
全球征税只适用美国公民
然而，我们需要了解的是，全球征税只适用于美国公民，所以除非读者是美国公民，否则并非所有在世界各地赚取的收入都需要向美国政府缴税。
在2023年的纳税年度，个人单身纳税人的最高税率是37%，但是只有当收入超过578,125美元时才会达到这个税率。
对于夫妻共同申报的纳税人，他们的收入必须超过693,750美元才能达到最高税率。
在美国投资的物业收益为例，一所物业每年平均带来1.2万美元的租金收入，那么投资者需要拥有至少43.6所物业才能达到37%的税阶。
这只是一个未扣除开支的估算，因此要进入37%的税阶并不是一件容易的事情，大家不必为此太过担心。
美单身人士免税额13850美元
在2023年，美国的单身人士标准免税额为13,850美元，比2022年增加了900美元。
以一位40岁的单身投资者为例，如果他购买了一间物业出租，每月收取1,000美元的租金，年收入为1.2万美元，那么即使在未扣除任何开支的情况下，他也不需要支付任何税款。
这是因为他的收入低于标准免税额，因此不需要缴纳联邦所得税。
7个州未有征收个人所得税
当投资者以个人名义购买物业并出租时，业主需要缴纳个人所得税。
个人所得税由联邦税和州税两部分组成，而各州的税率可能会有所不同。平均而言，个人所得税率约为10%至37%间。
在各州之中有7个州未有徵收个人所得税，例如华盛顿州、内华达州、佛罗里达州和德州等。
个人所得税是根据净收入征税的，因此所有与出租有关的费用都可以扣除税款，例如出租广告的刊登费、清洁、维修、保险、按揭利息、水电费及折旧等费用。
海外业主可以扣除的费用更多，包括来回机票、住宿等，均可以视为在美国视察物业的开支。
至于折旧方面，根据美国税法，物业价值随时间的磨损也被视为可扣除的开支。
许多人误以为美国的税率极高，这种看法源自对美国税制的误解。
美国的税制与我们熟悉的香港税制有所不同，因此人们对其感到陌生和抗拒。
然而，当面对未知的事物时，产生疑虑和逃避反应是很自然的。
投资者应该避免因“误解”而错失了回报可观的投资机会。
IRS计划加强FBAR申报的审查
Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)
IRS : More Scrutiny On FBAR Violations.
High-income taxpayers from all segments continue to utilize Foreign Bank accounts to avoid disclosure and related taxes.
A U.S. person with a financial interest over a foreign financial account is required to file a Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) if the aggregate value of all foreign financial accounts is more than $10,000 at any time.
IRS analysis of multi-year filing patterns has identified hundreds of possible FBAR non-filers with account balances that average over $1.4 million. The IRS plans to audit the most egregious potential non-filer FBAR cases in Fiscal Year 2024.
对FBAR违规的更多审查：国税局计划在2024财年审核最严重的潜在非申报者FBAR案件。
如果任何时候所有外国金融账户的总价值超过$10,000美元，则对外国金融账户拥有经济利益的美国税务居民，必须提交外国银行和金融账户报告 (FBAR)。
国税局对多年申报模式的分析发现，来自各个领域的高收入纳税人，利用外国银行账户来避免披露和相关税款，数百名可能未申报FBAR的人的账户余额平均超过140万美元。
01谁需要报告？
自1970年以来，《银行保密法BSA》要求美国税务居民在以下情况下提交《 Report Of Foreign Bank And Financial Account (FBAR》：
在一个或多个账户中有经济利益、有签字权或有其它权力，比如在外国的银行账户、经纪账户、共同基金，以及
*日历年内任何时候所有外国金融账户的总价值超过$10,000美元。
*美国税务居民，指的是美国公民或居民或任何国内法人实体，例如合伙企业、公司、有限责任公司、遗产或信托。
外国包括了美国、哥伦比亚特区、印第安领地，以及以下美国领土和属地以外的任何区域：
*美属萨摩亚，
*关岛，
*北马里亚纳群岛，
*波多黎各，
*太平洋岛屿的托管领土和
*美属维尔京群岛。
02何时报告?
FBAR的截止日期为: 4月15日。
那些未能在4月15日截止日之前提交的人，必须在10月15日（即 FBAR 的自动延长截止日期）之前提交。
03如何报告?
1）共同拥有的账户。
如果两个人共同拥有一个外国金融账户，或者如果几个人各自拥有一个账户的部分权益，那么每个人都在该账户中拥有经济利益，并且每个人都必须在 FBAR 上报告该账户的全部价值。
配偶除外。
配偶不需要提交单独的 FBAR ，如果其填写并签署 表格 114A、电子提交 FBAR 的授权记录（Form 114a, Record of Authorization to Electronically File FBARs），并且：
*非申报配偶的所有可申报财务账户都与申报配偶共同拥有，并且
*申报配偶在及时申报的FBAR上报告与非申报配偶共同拥有的所有账户。
否则，双方配偶必须提交单独的FBAR ，并且每名配偶，都必须报告共同拥有账户的全部价值。
电子申报系统不允许配偶双方在同一张电子表格上签名，只允许申报配偶在系统中签名。
纳税人不用将114A表格与FBA 一起提交；他们应将其保留作为记录。
2）子女。
一般来说，子女有责任提交自己的FBAR 。
如果子女因任何原因（例如年龄）无法提交自己的FBAR，则父母或监护人必须为他们提交。
如果子女不能签署他们的FBAR，父母或监护人必须签署。
04无需在FBAR上报告的帐户?
个人无需报告在个人退休账户（在《国税法规》第408和408a节中描述）和符合税务规定的退休计划。
05如何报告外国金融账户的价值?
FBAR申报者需要合理地计算和报告日历年内其账户中货币或非货币资产的最大价值。
如果不是美元，应使用财政部日历年最后一天的汇率（ Exchange Rate On The Last Day Of The Calendar Year），将该价值转换为美元。
如果财政部无法提供汇率，他们可以使用其它有效汇率，并提供汇率来源。
例如，位于中国的账户的价值可能会以中国显示在账户报表上。申报者应以中国计算账户的最大价值，然后将其转换为美元。
06表格8938和FBAR的比较？
除了上述外国银行和金融账户年度报告 ( FBAR ) 的要求外，某些美国纳税人还必须提交表格8938《特定外国金融资产声明》（ Form 8938, Statement Of Specified Foreign Financial Assets）。
在表格8938上报告的账户，也通常是他们需要在FBAR上报告的账户。
与FBAR不同的是，纳税人应将表格8938连同其联邦所得税申报表一起提交。
根据纳税人的情况，他们可能需要提交表格8938或FBAR或两者都提交，并且可能需要在两种表格上报告某些外国账户。
