目前，很多客人因疫情影响，持有旅游签证停留在美国无法返回国内。大家也多方了解美国针对税务居民有“居住测试”，即使没有美国绿卡或者美国收入的外国人，仅仅长时间居留也会被定义为美国税务居民，从而向美国税局报税。那么这究竟是什么情况呢？
结合美国财政部和国税局针对COVID-19疫情最新出台的跨境税务指南，给大家详细分析持有旅游签证停留美国是否会被认定为美国税务居民。
一、美国税务居民的判定：
税法上一般有两种报税身份：居民外国人Resident Alien (RA) &非居民外国人 Non-Resident Alien(NRA)。
简单来说：
Resident：不光可以是美国公民或者绿卡持有者，也可以是被看作居民的外国人即Resident Alien。
Non-Resident Alien：就是不能以Resident 身份报税的人。最常见的Non-resident Alien的例子：入境未满五年F/J/M/Q签证的留学生，或入境未满2年的J/Q签证的老师或培训人员。在这里提示一下大家，留学生，交流学者，培训人员，就算没有绿卡，在待够一定年数的情况下，也有可能算作Resident Alien。
1、如何确定自己的报税身份？
美国国税局（IRS）的官方判断身份的办法有两步：
第一步：green card test /绿卡测试
如果你持有绿卡，并且在美国的时间超过一天以上，那么你就是RA.
如果第一步的回答是NO, 则进入第二步。
第二步：substantial presence test /实质停留在美国的测试
你必须同时通过【31天测试】和【183天测试】
31天测试：报税年当年在美国的天数是31天及以上
183天测试：
1、报税年你在美国的天数 *1 = AA天
2、报税年前一年在美国的天数 * 1/3 = BB天
3、报税年前两年在美国的天数 * 1/6 = CC天
4、在美国的总天数 = DD天 （DD=AA+BB+CC)
如果DD大于或等于（>=)183天则为Resident; 如果DD<183天，则为Non-Resident.
2、居住时间测试的例外情况：
首先，暂时居住在美国并且持有F、J、M或Q签证的学生，在持有有效签证的五年内仍属于非美国税务居民，不按照居住时间测试判定。
其中，留学生（F/J/M/Q Visa Student）来美国 > 5年，第六年在美国境内待够183天以上，则从第六年开始，可以被算作居民外国人（Resident Alien）。
其次，交流学者（J&Q Visa Teacher and/or Trainee）来美国 > 2年，第三年在美国境内待够183天以上，则第三年开始可以被看作是居民外国人（Resident Alien）。
最后，在满足上述实质居留测试的情况下，仍然存在“与他国更紧密联系”的例外情况。即虽然在税务申报年度在美居留达到31天，且连续三年分别根据1、1/3、1/6加权计算的天数总计已达183天，但报税年度实际居留美国少于183天时，若纳税人能展现其与另一个（或两个）国家的关系比美国更紧密的话，纳税人可主张被视为非税务居民。值得注意的是，税务局对于“更紧密关系”的认定采取的是实质认定原则，及酌情考虑纳税人的个案情况（家人、资产所在、个人社会及经济活动等因素做出综合的判断），若对个案适用有不确定性时，建议咨询专业税务律师或会计师。
二、疫情下的特殊政策：
针对因COVID-19疫情而导致的跨境旅行中断情况，美国财政部和国税局在今年四月宣布了相关的跨境税务指南。
根据美国税法，如果外国人通过在美国停留的居住测试，则被视为美国税务居民，从而需要在美国报税。新颁布的跨境税务指南明确表示，在某些特定情况下，原本想要离开美国但由于疫情而导致旅行中断，可按照“医疗条件豁免”原则，最多有60天不计入“居住测试”。
适用人必须满足以下全部条件：
1、于2019年年底时不是美国税务居民；
2、在2020年任何时间点都不是美国永久合法居民（即绿卡持有者）；
3、于COVID-19疫情紧急时期，每天都停留在美国；
4.、除去因疫情时期的天数，在2020年不会因为停留时间过长而成为美国税务居民。
上述疫情紧急时期的起始日期由个人指定，或者是从2020年2月1日起到2020年4月1日之间的任一天开始计起，之后连续在美国停留的60天即为疫情紧急时期。
另外，在申报2020年非税务居民税表（1040-NR表）时，需要附上8843表来申请因COVID-19疫情而导致的医疗豁免天数。
综上所述，因疫情导致在美的旅游身份者，满足以上几点，2020一整年都不会因为停留时间过长而成为美国税务居民（除非有利息、分红、房租等美国收入，需要按时申报）。
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