孩子名下有投资 要缴「儿童税」

听说有些情况下，小孩子也要报税，请问这是什么税？如何申报？

这种税称为儿童税「Kiddie Tax」。

1986年，美国通过一项法律，阻止父母将投资转移到孩子名下来避税。在那之前，孩童名下的投资是依孩童低税率课税，一些富裕的父母刻意将投资转移到孩子名下，减少应纳税额，于是，「孩童税」应运而生。

这项法律第一版1987年生效，规定多数14岁以下儿童的投资收入依父母税率征税，父母避税好处大缩水。从那时起，法规多次变更。

变化之一是，儿童税课税年龄上限提高，新规定2018年生效，2020年再次变化。美国注册会计师协会（American Institute of CPAs）税务实践和道德操守经理香农豪斯（Sarah Shannonhouse）说，儿童税课税对象的范围扩大，如今适用年龄上提至18岁的被抚养人和 19至23岁大学生。

何谓「儿童税」？

「儿童税」是针对儿童非劳动收入所征收的税，加州尔湾税务公司Wertz & Company 注册会计师暨个人财务专家特兰克（Michael Trank）说，孩子非劳动收入超过2200元就必须缴儿童税，非劳动收入是指来自工作以外的其他收入，例如从托管帐户获得投资收入、或从继承的个人退休帐户（IRA）和应纳税奖学金获得非劳动收入。

儿童的投资和其他非劳动收入超过2200元就必须课儿童税，并依父母税率纳税；孩童工作的收入依儿童自己税率纳税。

儿童税如何计算？

根据2020年儿童税规则，儿童非劳动所得收入1100元以下不课税，下一个 1100元依儿童税率课税，一旦非劳动收入超过 2200元就要依父母税率课税。

至于申报方式，钥匙银行（KeyBank）运行副总裁曼德菲尔德（Chris Manderfield）说，可用孩子本身名义提交纳税申报表，也可由父母在其申报表上提列孩子利息、普通股息和资本收益分配，无论哪种方式，都要依父母边际税率计税。

儿童何时必须单独申报所得税？

取决于孩子靠自己劳力赚多少、以及投资收入赚取多少而定。

以2020年纳税年度看，儿童收入只要超过1万2400元，无论是否为劳动所得，都必须单独提交自己的所得税申报表。假如孩子的唯一收入是利息、股利和资本收益分配，且总额少于1万1000元，可由父母填写8814表将孩子收入附在自己的纳税申报表中。

父母亲将孩子所得纳入申报表还必须符合其他一些条件，其中包括不为孩子预扣或预付税款、孩子必须19岁以下，假如孩子24岁以下，必须是全日制学生、而且未与配偶共同报税。

将孩子收入纳入父母报税单有利有弊。特兰克说，最大好处是方便，缺点则是，可能让孩子的收入涉及净投资所得税、让孩子的逐项扣除额损失、以及资本收益和合格股息税额增加。

重报2018、2019年儿童税

根据《减税和就业法案》（Tax Cuts and Jobs Act），儿童税是依遗产和信托税率计，而不是孩子父母的税率，因此，2018-19年一段时期内，受抚养人可能会以高于父母边际税率的税率纳税。

2019年底实施另一法律，将儿童税回归依父母税率计；2018、2019年采用遗产税率的父母可选择修改申报表，改用父母亲税率。香农豪斯总结，针对2018、2019年纳税申报表，可选用遗产税率或父母亲税率来计算儿童税，从2020年起则适用父母亲税率。

如果决定回头修改申报表，必须在纳税截止日后三年内修改；父母应分析，确定省税金额够大，值得耗神修改。